Защита от произвола

С 1 января 2010 года вступают в силу поправки к Налоговому кодексу, которые освобождают от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) правопреемников пенсионных накоплений умерших граждан. (Как уже сообщала газета "Время новостей", президент России Дмитрий Медведев подписал их 28 сентября). С начала следующего года прямые наследники не доживших до пенсии россиян и работающих в стране иностранцев смогут получать их накопительную часть пенсии в полном объеме, без уплаты государству 13% подоходного налога (у наследников иностранных граждан не будет необходимости платить 30%). В результате безутешные родственники в целом по стране смогут получить на 200--300 млн руб. в год больше. Соответственно такие же суммы потеряют местные бюджеты, куда поступает налог на доходы физических лиц.

Федеральный закон «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» предоставляет право гражданам завещать свои пенсионные накопления правопреемникам. Речь идет не обо всей пенсии, а только о ее накопительной части. Эта составляющая трудовой пенсии появилась у граждан в рамках пенсионной реформы 2001 года. Соответственно она может быть у мужчин не старше 1953 года рождения и женщин 1957 года рождения и моложе при условии, что с 2002 года за них уплачивались взносы на накопительную часть пенсии. В обязательном порядке накопительная часть пенсии формируется только у родившихся в 1967 году и позже. Остальные могут делать такие взносы добровольно. Наследовать можно деньги только тех граждан, кто не дожил до пенсии. Даже если пенсионер умирает через месяц после оформления пенсии, его наследникам ничего не достанется. Все накопленные умершим деньги остаются в распоряжении пенсионной системы.

Необходимость появления закона его инициаторами -- депутатами законодательного собрания Омской области -- объяснялась очень кратко: социальной справедливостью. По словам члена комитета Госдумы по бюджету и налогам Евгения Самойлова, «сейчас много делается предложений по 217-й статье Налогового кодекса, регулирующей освобождение от налога на доходы физических лиц. Это только один из пунктов. Облегчаем жизнь людей. Я не скажу, что там какая-то большая цена вопроса. Но это справедливо».

Депутат Михаил Сутягинский, представлявший законопроект в Госдуме, видит такой смысл появления закона: «Как известно, взносы физического лица в накопительную часть трудовой пенсии подоходным налогом не облагаются. Но взять внесенные деньги физическое лицо может в двух случаях: во-первых, при переводе их в другой негосударственный пенсионный фонд, а во-вторых, при досрочном расторжении договора по не зависящим от воли сторон причинам. Смерть такой причиной является». Поэтому депутат считает логичным предоставить право воспользоваться пенсионными взносами без налогообложения родственникам человека, который мог, но не успел распорядиться ими самостоятельно.

Начальник отдела юридической фирмы «Частное право» Павел Посашков обращает внимание, что недавно был отменен налог на имущество, переходящее в порядке наследования. «Пенсия -- это, конечно, не имущество, но еще и не деньги. Право на них даже не назначено. Это скорее отношение с государством, -- рассуждает юрист. -- Поэтому возникает механизм, аналогичный наследованию. То есть умирает человек, и некие права, которыми он обладал бы в будущем, в частности право на получение накопительной части пенсии, переходят его правопреемникам. Логично, что эти выплаты также решили освободить от налогообложения».

Наследниками признаются в первую очередь дети, в том числе усыновленные, супруг или супруга, родители (усыновители). Во второй очереди стоят братья, сестры, дедушки, бабушки и внуки. Умерший мог оставить заявление (завещание), в котором назвать в качестве наследника любое другое лицо. Но если этот наследник не относится к ближайшим родственникам из первой или второй очереди, то ему придется заплатить НДФЛ с наследованных средств в полном объеме.

Депутат Сутягинский объясняет такое исключение тем, что «при правовой нечеткости здесь могла открыться серьезная лазейка для «отмывания» доходов, особенно при участии третьих лиц». Чтобы получить наследство, надо в течение шести месяцев после смерти родственника подать заявление в местное отделение Пенсионного фонда. Причем сделать это можно в любом регионе, вне зависимости от того, где жил и работал умерший.

Представитель Пенсионного фонда России Татьяна Миляева уточнила, что «действие закона будет распространяться на выплаты, которые будут происходить после вступления закона в силу». По логике вещей можно предположить, что раз закон вступает в силу 1 января 2010 года, то им смогут воспользоваться даже те, кто обратится с заявлениями в ПФР в конце этого года, но реально получит деньги уже в новом году. Поэтому правопреемникам можно порекомендовать отложить обращение за наследством в ПФР по возможности на следующий год.

По словам Светланы Тищенко из консультационной компании «Градиент Альфа», воспользоваться освобождением от налога смогут наследники умерших и более чем за шесть месяцев до вступления закона в силу, если решением суда сроки обращения за наследством будут восстановлены. Такое возможно, если срок пропущен по уважительной причине, например потенциальные наследники ничего не знали и не могли знать о смерти своих родственников.

«Получить накопительную часть пенсии в полном объеме имеют право и родственники тех, кто достиг пенсионного возраста, но пенсию до своей смерти оформить не успел», -- обратила внимание г-жа Миляева из ПФР. В Пенсионном фонде особо отметили, что «освобождением от уплаты НДФЛ могут воспользоваться и правопреемники граждан, которые вступают в программу государственного софинансирования пенсий, делают добровольные пенсионные накопления».

Депутат Самойлов обращает внимание, что освобождение от уплаты подоходного налога касается денег не только государственного, но и негосударственных пенсионных фондов.

Речь идет не о таких уж и маленьких суммах. К настоящему моменту на счетах только Внешэкономбанка, являющегося управляющей компанией средствами 90% граждан, не определившихся с выбором негосударственных пенсионных фондов, накопилось более 450 млрд руб. Примерно столько же, по данным Центробанка РФ на начало 2009 года, лежит на счетах граждан в негосударственных пенсионных фондах. В 2008 году ПФР заложил в бюджет для выплат правопреемникам накопительных пенсий почти 2 млрд руб. Если бы они были выплачены в полном объеме, то сборы НДФЛ с них составили бы 260 млн руб. Правда, в бюджет Пенсионного фонда России 2007 года на выплаты правопреемникам было заложено 1,2 млрд руб., а реально выплачено только 5,5 млн рублей.

Надо учесть, что у будущих пенсионеров бывают очень разные накопления. Как пояснил депутат Сутягинский, «размер уплачиваемого дополнительного страхового взноса на накопительную часть трудовой пенсии определяется застрахованным лицом самостоятельно. Следовательно, суммы могут быть сколь угодно большими».

Эксперты, опрошенные «Временем новостей», не исключили, что выплаты некоторым наследникам могут измеряться миллионами рублей. И ясно, что объемы этого наследства будут с каждым годом только нарастать. По крайней мере, в бюджете ПФР на 2009 год на выплаты правопреемникам заложено 2,9 млрд руб., на 2010-й -- 4 млрд руб., на 2011-й -- 5 млрд рублей.

После вступления поправок в силу как минимум 13% от этих нарастающих сумм выпадут из доходной базы региональных бюджетов, куда поступает НДФЛ. Представляя закон в Совете Федерации, председатель бюджетного комитета верхней палаты Евгений Бушмин уже пообещал правительству учесть данный факт при рассмотрении федерального бюджета на следующий год.