Защита от произвола

Налоговых льгот для граждан постепенно становится больше. С января следующего года имущественный вычет будет применяться не только с суммы, потраченной на покупку жилой недвижимости, но также и на участок земли. Президент Дмитрий Медведев подписал закон, распространяющий имущественный налоговый вычет по подоходному налогу на сделки покупки земельных участков с жилым домом или под строительство жилья. Кроме того, в качестве антикризисной меры в сумму вычета можно будет включать также рефинансированные проценты по ипотечному кредиту.

Сегодня налоговый вычет при покупке дома или квартиры распространяется лишь на стоимость самого строения. Правом на имущественный налоговый вычет в размере 2 млн руб. при покупке недвижимости раз в жизни может воспользоваться каждый россиянин. Человек может рассчитывать на возвращение 13% от фактической стоимости недвижимости (то есть уплаченного им подоходного налога), но не более чем с суммы 2 млн руб. Тем самым максимальная сумма подоходного налога, которую гражданину возместят из бюджета, составляет 260 тыс. руб. (13% от максимальной суммы вычета в 2 млн рублей).

С нового года при расчете вычета учитываться будет также стоимость земельного участка под домом, правда, только для земли, предназначенной для индивидуального жилищного строительства. Кроме того, если при приобретении недвижимости -- дома или земли под строительство -- гражданин пользовался ипотекой, по новым правилам вычет будет распространяться на материальную выгоду, полученную от экономии на процентах за пользование кредитами, а также при рефинансировании займов на приобретение жилья или земельного участка.

Включение в сумму вычета рефинансированных процентов по ипотечному кредиту -- едва ли не самая важная антикризисная новация, касающаяся налогообложения граждан. Хотя заемщики и сейчас могут предъявлять к вычету проценты по кредиту, но проблема в том, что если кредит рефинансирован в кризис, право на вычет по выплаченным процентам теряется: ведь рефинансирование кредита оформляется новым кредитным договором, и кредит формально перестает быть целевым, то есть ипотечным.

Подписанные президентом поправки относят к расходам, на которые распространяется имущественный вычет, средства, потраченные на разработку проектно-сметной документации и на проведение отделочных работ.

Временных ограничений на оформление имущественного налогового вычета нет, его можно оформить вне ежегодной декларационной кампании -- не позднее чем спустя три года после приобретения недвижимости, но до завершения того налогового периода, когда была куплена недвижимость. Это означает, что оформлять вычет за купленное в течение года жилье можно только с января следующего года -- после получения справки, подтверждающей размер уплаченного подоходного налога в год покупки, с которого и будет оформляться вычет.

Распространение суммы вычета на стоимость земли будет заметно не столько в Москве и Московской области, сколько в провинции, где цена недвижимости существенно ниже и где цена земли составляет основную долю в общей стоимости покупки недвижимости.

При этом, расширяя охват вычета, законодатели никак не упростили порядок его получения. Глава 220 Налогового кодекса, регулирующая этот вопрос, по сути, описывает только основы применения вычета, не описывая технологии использования вычета в отдельных ситуациях. Это провоцирует бесчисленные конфликты налоговиков и налогоплательщиков, разрешаемые только в суде.